重庆酉阳县酉州实业资产2023年收益权转让政府债定融(重庆酉阳酉州实业集团)

注意！账面上列支的这些支出项目容易引发税务风险！

一、这8项费用别忘了计提

关账前，按照权责发生制原则，属于本年度的费用需要计提入账。现整理了需要计提的8项费用，供大家查缺补漏！

01

年终奖

为激励员工、增强企业凝聚力，很多企业会发放年终奖。年终奖主要 包括优秀员工奖金、项目奖金、销售部特殊奖励等。2022年度年终奖的发放时间一般是2023年，应当在12月做好计提。

年终奖按什么标准计提呢？

1.年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定。比如：销售人员的业绩奖金。

2.没有考核标准的，可参照领导的意愿、历史发放标准等计提。

注意：计提的年终奖应当在 次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。

会计处理：

02

各类减值/坏账/跌价准备

财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：

注1： 可变现净值，指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

注2： 资产可收回金额，根据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

注3： 未经核准的准备金支出，不得在税前扣除，汇算清缴时作纳税调增。

03

已支付未取得发票的费用

已支付的但尚未取得发票的费用分为两种情形：

情形一：

企业当年已经支付费用， 预计年后取得发票，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，在冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。

会计处理：

情形二：

因对方 失联、破产、注销等情形无法无得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料：

1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

2.相关业务活动的合同或者协议；

3.采用非现金方式支付的付款凭证；

4.企业会计核算记录以及其他资料。

04

未支付的日常管理费用

属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在 汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。

会计处理：

05

税费

年末需要计提的税费包括： 增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。

最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。

会计处理举例：

06

工资社保

按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况 暂估工资社保的金额，并做好计提。

会计处理：

07

利息费用

利息一般是 先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。

注意：计提的 尚未到期支付的借款利息费用， 不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做 纳税调增处理。借款利息支出应在 合同约定的付息日在税前扣除。

会计处理：

08

安全生产费

建筑工程施工企业以 建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。

标准如下：

1.矿山工程为2.5%;

2.房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;

3.市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。

会计处理：

二、这5个高风险涉税事项要注意

临近年终，不少企业财务人员都十分关注：年终关账时，需要关注的涉税事项有哪些？如何更好地避免相关税务风险？如何做好前期工作以便在汇算清缴时“一步到位”？对企业来说，年终关账前，如果处理好涉税事项，能帮助其有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。以下是根据往年企业年终关账的实际情况，梳理的5个高风险涉税事项。

应税收入：

该确认的要确认

准确地确认应税收入，对企业来说至关重要。要准确核算应税收入，首先是要核实销售收入是否已经全部确认，尤其是对于产品已售出，但暂未开出发票的情形，要合规确认应税收入的实现。

此外，企业还要确认核实是否存在因税会差异，而导致账务处理未确认收入，但税法规定应确认收入的事项。举例来说，对于企业将产品用于对外捐赠、制作产品的宣传广告，或作为福利发放给职工等行为，税法上规定要视同销售，汇算清缴时，应确认相关的收入和成本。这些虽是基本常识，但容易被疏忽、被遗忘，应引起足够重视。

成本费用：

跨年列支要避免

成本费用方面，根据税前扣除的配比原则，纳税人发生的费用，应与收入配比扣除，除另有规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说，成本费用要在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。企业在年终关账前，应核查当年度费用是否都已入账，尤其要关注是否有在途单据。

此外，对于一些可能跨年发生的成本、费用，应督促相关管理部门做好收尾工作，防止企业已发生的成本费用被遗漏，和跨年度费用一次性全额入账的情况。

不仅如此，年终时，企业应及时梳理自身增值税及附加税费的缴纳情况，并对两者的勾稽关系进行比较分析。同时，还要检查其他税种是否已及时缴纳，例如印花税，按照规定，适用万分之五税率的资金账簿减半征收印花税，企业要及时、准确进行贴花。

扣除凭证：

及时审核保合规

按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。因此，财务人员在关账前，最好能对各会计凭证后附的发票等单据进行审核，不合规的，要及时与相关经手人员联系，取得合法有效的扣除凭证，避免给汇算清缴工作带来麻烦。

扣除项目：

能否扣除要梳理

值得关注的是，《企业所得税法》第十条对不得在企业所得税前扣除的支出做了正列举。其中包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。因此， 企业在关账前，要关注是否发生了上述支出，并在汇算清缴时进行纳税调整。不过，企业发生的银行罚息，属于纳税人按照经济合同规定支付的***金，不属于行政罚款，因此是可以税前扣除的。

此外，企业所得税法中设定了扣除限额标准的项目费用，及一些特别规定，企业在会计核算时要予以关注。

往来款项：

收支情况要理清

年终关账前，对于本年的应收账款、应付账款等往来款项的账面余额，纳税人应与供应商或客户核对清楚，尤其是常年往来交易额比较大的账项，应重点关注其科目发生额及余额。对于长期应付款项，要关注本年没有发生额的账户，并核实账户情况，及时进行后续处理。

如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入；如果存在应收账款收不回来的情况，应及时确认为坏账损失，并按照企业所得税法的规定，准备好合同、协议或说明等证明材料，以便在汇算清缴时，能将实际发生的资产损失在企业所得税前扣除。

尤其需要关注是否存在股东从企业借款，但在年度终了前尚未归还的情形。如果账面上反映出，个人股东在公司有个人借款和往来余额，且超过一年的，应及时进行处理，避免税务风险。按照个人所得税法的相关规定，为加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配，企业需依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。

今天给大家带来免费资料是

今天我把这份面试题分享出来，大家一起研究研究~

现在把问题发给大家看看，欢迎大家讨论该如何作答。

问题 3

大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格，但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？

请简单说出2种常见思路！

问题5

我公司目前有员工100人，但是40人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？

问题1

我公司现在开始盈利了，自然人股东从年底开始就要拿分红了，有的股东分红金额高达上千万元，如何合规合法的既拿到分红、又降低个税？

请简单说出3种常见思路！

问题2

我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着800万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些库存更省税？

请简单说出4种常见思路！

问题 4

我公司是个财务咨询管理公司，平时就是6个人，年收入600万元，成本费用太少，平时逢年过节送礼送卡的支出又没法入账，导致企业所得税缴纳的太多，请问怎么处理？

请简单说出4种常见思路！

问题6

我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？

请简单说出4种常见思路！

问题7

我公司目前进销差价太大，导致增值税税负率高达9.7%，为此税局还专门找过我们，问我们为什么缴纳这么多增值税，还让写说明，我们也不想缴纳这么多增值税啊，但是又不知道如何合法降税？

请简单说出2种常见思路！

问题8

听说收据也可以入账并在企业所得税前扣除了，是吗？

请你简单说出6种可以税前扣除的收据！

问题9

马上我们就要给业务员发放半年绩效了，有的绩效高达十几万元，请问如何降低个税的缴纳？

请简单说出2种常见思路！

问题10

我们公司下个月自然人股权将进行转让，肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题，我们想提前筹划一下，看看如何处理？

请简单说出3种常见思路！

6~10题答案都已经给大家整理好了

面试答案

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微信hsrj332 备注：面试答案

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